ФНС подготовила для бизнеса на УСН рекомендации по налогам

Коротко: ФНС выпустила проект методических рекомендаций для бизнеса на УСН (упрощённой системе налогообложения), который переходит к уплате НДС, — 25 пунктов о кассовом методе, пороге 60 млн рублей и правилах уплаты налога. Разбираю, что в этих рекомендациях самое важное для «упрощенцев».

Напомню суть реформы: с 2025 года плательщиками НДС признаются все компании и ИП на УСН. Предприятия с годовым доходом ниже 60 млн рублей освобождены от уплаты налога — освобождение даётся автоматически, подавать уведомление и декларацию по НДС не требуется.

Как считать доходы для порога 60 млн?

Главный вопрос для «упрощенца» — как считать доходы для порога 60 млн. ФНС подтверждает: подсчёт ведётся кассовым методом. Средства признаются доходом сразу после поступления на счёт и учитываются только в том периоде, в котором возникают. То же правило действует для расходов.

Это значит, что предоплата, полученная в декабре, попадает в доходы текущего года, а не следующего. Планируя, останетесь ли вы под порогом, считайте входящие платежи по датам зачисления, а не по датам отгрузки.

Два показателя, которые нужно контролировать

Чтобы не пропустить момент возникновения обязанности по уплате НДС, следите за доходом за предыдущий и текущий год. Логика такая:

• Если доходы превысили планку в 60 млн уже в 2024 году — предприятие обязано платить НДС весь следующий год независимо от дальнейших финансовых показателей.
• Если по итогам 2025 года доходы ниже порога — налогоплательщик освобождён от уплаты НДС в 2026 году вплоть до превышения лимита.

Освобождение действует до момента превышения. Прошли порог в сентябре — с этого месяца возникает обязанность платить налог. Поэтому контроль доходов должен быть ежемесячным, а не годовым.

Сработает ли переезд ради низкой ставки?

Нет. Чтобы отсечь миграцию бизнеса в регионы с низкими ставками, законодатель ввёл правило против налоговой миграции: если по новому месту нахождения организации налоговая ставка ниже, чем на прежней территории, то в течение трёх налоговых периодов с момента переезда налог исчисляется по ставке предыдущего места регистрации.

Схема «зарегистрировался в льготном регионе — плачу меньше» закрылась. Экономия возможна только при реальном переносе деятельности, и это придётся доказывать.

Новые лимиты для работы на УСН

С 2025 года перейти на упрощёнку сможет бизнес с доходами за девять месяцев не более 337,5 млн рублей (ранее — 199 млн). Чтобы продолжить работу на этом режиме, доходы за текущий год не должны превышать 450 млн рублей (ранее — 266 млн). Остаточная стоимость основных средств — не более 200 млн рублей (ранее — 150 млн).

Что делать бизнесу прямо сейчас?

• Настройте ежемесячный контроль доходов кассовым методом — нарастающим итогом с начала года.
• Проверьте договоры с контрагентами: кто в паре платит НДС и как это отражено в ценах.
• Изучите рекомендации ФНС — 25 пунктов закрывают большинство практических вопросов.
• Если вы близки к порогу 60 млн, заранее просчитайте оба сценария: с освобождением и с уплатой НДС.

Правила игры для малого и среднего бизнеса изменились. Если не уверены, как нововведения отражаются именно на вашей ситуации, — приходите с цифрами за последние месяцы. Разберём, что вас ждёт, и спланируем нагрузку без сюрпризов.